國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告
國家稅務總局公告2022年第3號
為貫徹落實黨中央、國務院關于持續(xù)推進減稅降費的決策部署,進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號),現(xiàn)就資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加(以下簡稱“六稅兩費”)減免政策有關征管問題公告如下:
一、關于小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的適用
(一)適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè),按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,除本條第(二)項規(guī)定外,可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間,納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
(二)登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的,按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的,設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時,可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。
新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。
(三)登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設立企業(yè),逾期辦理或更正匯算清繳申報的,應當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結果,按照本條第(一)項、第(二)項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠,并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。
二、關于增值稅小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人時“六稅兩費”減免政策的適用
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形,或登記為個體工商戶,仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
三、關于申報表的修訂
修訂《財產和行為稅減免稅明細申報附表》《〈增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費預繳表〉附列資料》《〈消費稅及附加稅費申報表〉附表6(消費稅附加稅費計算表)》,增加增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶減免優(yōu)惠申報有關數(shù)據(jù)項目,相應修改有關填表說明(具體見附件)。
四、關于“六稅兩費”減免優(yōu)惠的辦理方式
納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠,不需額外提交資料。
五、關于納稅人未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的處理方式
納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。
六、其他
(一)本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(2019年第5號)自2022年1月1日起廢止。
(二)2021年新設立企業(yè),登記為增值稅一般納稅人的,小型微利企業(yè)的判定按照本公告第一條第(二)項、第(三)項執(zhí)行。
(三)2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。
(四)本公告修訂的表單自各省(自治區(qū)、直轄市)人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當日正式啟用。各地啟用本公告修訂的表單后,不再使用《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》(2021年第9號)中的《財產和行為稅減免稅明細申報附表》和《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》(2021年第20號)中的《〈增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費預繳表〉附列資料》《〈消費稅及附加稅費申報表〉附表6(消費稅附加稅費計算表)》。
特此公告。
附件:1.財產和行為稅減免稅明細申報附表
2.《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》附列資料(五)
4.《消費稅及附加稅費申報表》附表6(消費稅附加稅費計算表)
國家稅務總局
2022年3月4日