2023年第4號

為貫徹落實《全面深化前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)改革開放方案》，推動前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)（以下簡稱合作區(qū)）高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就設在合作區(qū)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題明確如下：

一、本公告適用于設在合作區(qū)享受前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)、居民企業(yè)設在合作區(qū)的分支機構(gòu)以及非居民企業(yè)設在合作區(qū)的機構(gòu)、場所。

二、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件產(chǎn)業(yè)項目的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等在合作區(qū)，屬于在合作區(qū)實質(zhì)性運營。對于僅在合作區(qū)注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等任一項不在合作區(qū)的居民企業(yè)，不屬于在合作區(qū)實質(zhì)性運營，不得享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營在合作區(qū)

指企業(yè)在合作區(qū)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營設備設施等，主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在合作區(qū)，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在合作區(qū)；以本企業(yè)名義對外訂立相關(guān)合同。

（二）人員在合作區(qū)

指企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在合作區(qū)實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在合作區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放；根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員情況，一個納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員當年度在合作區(qū)繳納六個月（含）以上基本養(yǎng)老保險等社會保險。

（三）賬務在合作區(qū)

指企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在合作區(qū)；基本存款賬戶和進行主營業(yè)務結(jié)算的銀行賬戶開立在合作區(qū)。

（四）財產(chǎn)在合作區(qū)

指企業(yè)擁有所有權(quán)或使用權(quán)的財產(chǎn)，該財產(chǎn)在合作區(qū)實際使用或?qū)ω敭a(chǎn)實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在合作區(qū)，且該財產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。

三、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件產(chǎn)業(yè)項目，在合作區(qū)之外設立分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)對各分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制，屬于在合作區(qū)實質(zhì)性運營。

四、注冊在合作區(qū)之外的居民企業(yè)在合作區(qū)設立分支機構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在合作區(qū)設立機構(gòu)、場所的，該分支機構(gòu)或機構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在合作區(qū)實質(zhì)性運營。

五、享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質(zhì)性運營，采取“自行判定、申報承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞健Ｆ髽I(yè)在年度匯算清繳時對實質(zhì)性運營進行承諾，并填寫《實質(zhì)性運營自評承諾表》。企業(yè)應對納稅申報資料及相關(guān)證明材料的真實性、準確性、完整性負責。

企業(yè)在完成年度匯算清繳后，需將與實質(zhì)性運營有關(guān)的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，包括：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)或租賃證明；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營決策、財務決策、人事決策的會議紀要等；

（三）從業(yè)人員名單、勞動合同或聘用協(xié)議、有關(guān)社保繳納證明資料；

（四）賬務資料、銀行開戶資料、已開立銀行結(jié)算賬戶清單；

（五）財產(chǎn)情況說明。

六、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，其在合作區(qū)之外設立分支機構(gòu)的，或者注冊在合作區(qū)之外的居民企業(yè)，其在合作區(qū)設立分支機構(gòu)的，應嚴格按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，計算總機構(gòu)及各分支機構(gòu)應納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

七、設立在合作區(qū)的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應嚴格按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2019年第12號)的規(guī)定，計算應納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

八、企業(yè)享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應按照查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

九、深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局（以下簡稱前海稅務局）對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質(zhì)性運營情況進行后續(xù)管理，對當年度新增享受的企業(yè)實施“全覆蓋”核查，對存量企業(yè)按照一定比例抽查。

十、前海稅務局、深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)管理局（以下簡稱前海管理局）等部門建立企業(yè)實質(zhì)性運營判定工作機制（以下簡稱工作機制）。前海稅務局對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質(zhì)性運營情況難以界定的，通過工作機制研究予以確定。

十一、本公告由國家稅務總局深圳市稅務局（以下簡稱深圳市稅務局）負責解釋，涉及多部門職責的，由深圳市稅務局會同前海管理局等相關(guān)部門根據(jù)職責解釋。

十二、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件：實質(zhì)性運營自評承諾表

國家稅務總局深圳市稅務局

深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)管理局

2023年6月5日

鏈接：關(guān)于《關(guān)于明確前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》的解讀