2022年，是“一帶一路”倡議提出的第9個年頭。過去的一年，盡管全球仍面臨新冠肺炎疫情的挑戰，但是“一帶一路”建設仍然逆勢前行、韌勁十足。商務部最新數據顯示，2021年1月～11月，我國企業在“一帶一路”沿線對57個國家非金融類直接投資1162.2億元人民幣，同比增長5%；在“一帶一路”沿線的60個國家新簽對外承包工程項目合同4518份，新簽合同額6628.6億元人民幣，占同期我國對外承包工程新簽合同額的50.9%；完成營業額4951.6億元人民幣，同比增長0.8%。

高質量共建“一帶一路”，離不開我國企業的高水平“走出去”。近年來，各地稅務部門持續創新服務舉措，為“走出去”企業提供更加精細的服務。記者近日采訪了多位“走出去”企業的負責人，他們紛紛表示，剛剛過去的2021年，充滿希冀的2022年，稅務部門“走新更走心”的納稅服務，讓企業“走出去”更有底氣。

了解東道國稅收政策，途徑廣

了解東道國的經濟環境、稅收環境，是企業開展海外投資的關鍵一步。記者采訪發現，國家稅務總局國際稅務司編制的《“走出去”稅收指引》和《國別（地區）投資稅收指南》，已經成為“走出去”企業學習東道國稅收政策的主要途徑之一。隆基綠能科技股份有限公司海外稅務總監黃佳駿告訴記者，他們企業的海外投資主要集中在東南亞地區，比如位于馬來西亞的電池廠、位于越南的組件廠等，《國別（地區）投資稅收指南》基本上覆蓋了企業在海外投資的國家（地區），是他了解東道國稅收政策的首選。

據了解，《“走出去”稅收指引》于2017年公開發布，2019年、2021年進行了兩次修訂補充，最新版《“走出去”稅收指引》的相關政策已更新至2021年9月30日。此外，稅務總局網站公開發布的《國別（地區）投資稅收指南》已覆蓋了104個國家（地區）。

在稅務總局發布的指南、指引基礎上，各地稅務部門還結合當地“走出去”企業的投資方向、經營特點等情況，有針對性地向企業推送相關政策，幫助企業了解東道國稅收環境。比如，廣西稅務部門推出了線上版“一帶一路”稅制通，涵蓋各國稅制、稅收條約、涉稅案例、稅收指引等內容，兼具可問、可查、可答、可學、可幫、可訂等特點，累計訪問量已達到700余萬次。陜西稅務部門建立健全常態化溝通協作機制，以“走出去”企業需求和業務范圍為導向，梳理相關國家的國別稅收指南，逐步建立分國家、分地區風險預警機制，及時向企業推送跨境稅收政策、提示跨境稅務風險。

為減少新冠肺炎疫情的影響，保障“走出去”企業境外項目順利開展，杭州市稅務局收集、翻譯杭州“走出去”企業最為集中的10個國家針對疫情制定的稅收優惠政策，并分稅費優惠類型、分國別整理制作了抗疫“稅務包”，推送至全市246戶“走出去”企業、330戶境外企業和機構。杭州一家科技型“走出去”企業就是根據這份“稅務包”的信息，及時向日本稅務當局申請延期申報，解決了企業因財務數據傳遞遇阻可能導致逾期申報的問題。

2021年10月，OECD發布了《關于應對經濟數字化稅收挑戰雙支柱方案的聲明》，130多個國家（地區）就國際稅收制度重大改革達成共識。深圳市稅務局隨即面向大型跨國企業開展相關稅收政策的輔導及培訓。中國國際海運集裝箱（集團）股份有限公司財稅負責人告訴記者，稅務部門組織的國際稅收征管改革相關培訓，可以幫助企業及時審視海外投資項目、稅務安排是否符合相關國家（地區）的稅務合規要求以及未來發展方向。

了解政策很重要，熟練運用政策同樣關鍵。受新冠肺炎疫情影響，浙江某“走出去”企業原有的銷售模式遇到阻礙，于是計劃在馬來西亞新設子公司開展生產銷售。在杭州市稅務局的輔導下，該企業第一時間了解了在馬來西亞投資設廠的相關政策規定、可享受的稅收協定待遇及稅收優惠，并結合實際情況加以運用，順利實現既定的跨境發展目標，走出了發展困境。“從該企業的經歷看，熟練運用政策對企業發展海外業務有很大幫助。”杭州市稅務局國際稅收管理處處長汪成紅說，“走出去”企業在遵守東道國各項稅收政策的同時，也要積極爭取享受稅收協定待遇、稅收優惠等，在合規的基礎上節約跨境投資稅收成本。

辦理跨境涉稅事項，效率高

早在2000年就開始實施國際化經營戰略的華立集團股份有限公司，不僅實現了自己的產品“走出去”，而且推動了產業“走出去”，通過設立境外工業園平臺助力近200家中國制造業企業參與國際產能合作。華立集團稅務經理童艷說，企業在不斷加快“走出去”步伐的過程中，也見證了跨境涉稅事項辦理由“人工”向“數字”的轉變。

童艷表示，2021年企業所得稅匯算清繳期間，這一感受更為明顯。杭州市稅務局通過稅收大數據比對、電子稅務局信息推送等數字化方式，結合專家團隊上門的線下服務，輔導企業合規辦理境外稅收抵免業務，不但避免了出現雙重征稅的問題，而且提高了企業納稅申報的效率。

“高效”，也是中廣核集團財務資產部副總經理肖文芳辦理跨境涉稅事項時的深刻感受。

中國廣核集團有限公司的清潔能源項目遍布6大洲16個國家（地區）。作為一家海外業務分布廣泛、人數眾多的集團企業，員工境外所得的個人所得稅匯算工作本就具有一定專業性和復雜性，再加上一些員工因故無法回國辦理納稅申報、無法及時取得境外所得納稅憑證等，更是給這項工作增加了難度。如今，隨著稅務部門服務水平的不斷提升，取得境外所得的個人所得稅匯算工作實現了線上辦理，外派員工通過網絡即可完成申報、提交相關資料，大大提高了該項工作的效率。

除了所得稅匯算清繳外，出口退稅款不到3天就能到賬、1天就能取得《中國稅收居民身份證明》……這些都清晰地表明，跨境涉稅事項的辦理效率在不斷提高。

這種提高，源自各地稅務部門的不懈努力。比如，深圳市稅務局設立了稅收服務“一帶一路”協作中心，打造稅收服務“一帶一路”1+2+N基層實踐體系，創新推出境外園區協同稅收服務模式，以中資境外園區為支點，在“走出去”企業境外集聚區設立稅收服務聯絡點，構建起“外派稅務人員+‘走出去’企業+境外園區運營主體+當地稅務部門+總部駐地稅務部門”的納稅服務溝通體系，有效提升了跨境涉稅事項的溝通、辦理效率。據深圳市稅務局國際稅收管理處處長孫業峰介紹，目前，該局已建立了中國—越南（深圳—海防）經濟貿易合作區“一帶一路”境外稅收服務聯絡點、中國—白俄羅斯工業園合作區“一帶一路”境外稅收服務聯絡點。未來，深圳市稅務局將繼續依托中方投資的境外工業園區發起的特殊經濟區聯盟，不斷拓展境外園區稅收服務聯絡點，助力企業高水平“走出去”。陜西省稅務局則通過打造“絲路管家團隊”，服務中歐班列“長安號”運營及關聯企業，在做好跨境涉稅事項個性化服務的同時，跨部門合作在西安國際港站綜合營業大廳增設稅收業務綜合窗口，實現了涉稅事項“一廳通辦”。

解決復雜國際稅務難題，方法多

中興通訊股份有限公司20世紀90年代開始在境外設立辦事機構，發展至今已有上百家海外機構，累計海外投資金額超40億元。中興通訊全球稅務總監張曉穎告訴記者，大型跨國企業遇到的跨境涉稅問題，往往是較為復雜、難以處理的“疑難雜癥”。不過，因為稅務部門對企業的業務狀況有全面了解，對東道國國情、稅收政策及征管情況有專業認知，“藥方很多”，很多難題都做到了“對癥下藥”。

以中興通訊為例，由于企業在印度投資項目遇到的涉稅問題持續時間較長且標的金額較大，深圳稅務部門深入研判后，給出了提請稅務總局啟動相互協商程序的方案；對于企業在美國投資時面臨的涉稅難題，深圳稅務部門充分考慮解決時間以及技術可行性，建議企業提出單邊預約定價安排申請；針對企業在埃塞俄比亞、巴基斯坦的投資項目可能產生雙重征稅的問題，深圳稅務部門提出，由于行為尚未發生，可以在官方正式回函中表明中國稅務部門的觀點，以幫助企業化解雙重征稅問題；而對于中興通訊因國內法事項在泰國面臨的涉稅問題，由于不適宜采取兩國磋商等方式，深圳稅務部門則提出發送關注函的方案。

為滿足企業開展跨境經營的稅收確定性需求，深圳市稅務局與廣州市稅務局還制定并試行了國際稅收事項事先裁定制度，以正列舉+負面排除方式確定了適用范圍。得益于該制度，僅用了1個多月，中廣核集團的跨境股權轉讓涉稅問題就得到了稅務部門專業、具體、明確的處理意見，相關交易得以在合規的基礎上順利推進。

不只是復雜的跨境涉稅難題，對于“走出去”企業遇到的基礎性、日常性涉稅問題，各地稅務部門同樣形成了各種“藥方”。

大連華銳重工集團股份有限公司計劃財務部副部長胡光，對前段時間參加的一場由大連市稅務局組織的“走出去”企業座談會印象深刻。他告訴記者，會上稅務干部一次性解答了海外提供建筑工程施工構成常設機構和利潤歸屬、跨境關聯交易以及非居民企業代扣代繳所得稅等多個“走出去”企業關注的涉稅問題，十分高效。大連市稅務局國際稅收管理處副處長王樂介紹，在此次座談會召開前，稅務部門向大連市240多家“走出去”企業發放了調查問卷，內容涵蓋境外所得申報、享受稅收協定待遇、境外投資涉稅問題等跨境投資核心事項。通過對回收問卷的數據統計、原因歸集和對策研究，精準了解大連企業境外經營情況和實際需求，提高了座談會解決企業涉稅問題的質效。

“藥方”的形成，得益于稅務部門的不斷創新。近年來，廣西、浙江、深圳和大連等地稅務部門依托金稅三期系統、電子稅務局等平臺，加強與海關、外匯管理局、金融機構等相關部門的數據共享，充分整合“走出去”企業的相關數據信息，及時了解企業需求，幫助企業化解“走出去”過程中可能面臨的稅務風險。

比如，防城港市稅務局建立并完善“走出去”企業清冊和拓展清冊等信息檔案；大連市稅務局探索“走出去”企業服務管理網格化，與有關部門建立了常態化協作交換機制，促進動態信息在各職能部門間快速傳遞，縮短政策服務和風險應對的反應時間；杭州市稅務局則通過充分分析國別報告，創新開展跨國集團涉稅風險“畫像”，瞄準國別報告與支柱二跨國企業集團共同適用的門檻標準，制定了12個跨國企業集團稅收風險量化指標，并結合杭州報送國別報告企業的實際情況，驗算識別企業潛在風險點，形成一戶一報告，持續提供個性化風險提醒服務，幫助“走出去”企業更有效地防控潛在風險。

（參與本文采寫的還有：虞立教、楊麗、鄭國勇、張鯤翼）

手機瀏覽